- Налог на прибыль
Налог на прибыль — один из ключевых налогов для юридических лиц. В 2024 году ставка составляет от 0% до 20% в зависимости от наличия льгот и видов деятельности. Налог рассчитывается на основе прибыли (доходы за вычетом вычитаемых расходов) за налоговый период. - Налог с оборота
Налог с оборота, как правило, применяется к малому бизнесу с доходом не более 1 млрд сум за налоговый период. В 2024 году ставка составляет от 0% до 4% в зависимости от льгот и видов деятельности. - Земельный налог
Земельный налог применяется к физическим и юридическим лицам, включая нерезидентов Республики Узбекистан, которые владеют, пользуются или арендуют земельные участки. Базовые ставки для земель несельскохозяйственного назначения устанавливаются за гектар и составляют от 27 млн сум до 271 млн сум в зависимости от категории и зоны. - Налог на имущество
Налог на имущество взимается с владельцев недвижимости. Для юридических лиц ставка составляет от 0,5% до 3% от остаточной стоимости имущества, но не ниже фиксированной суммы. Ставка зависит от вида имущества и его расположения. - Акцизный налог
Акцизный налог применяется к отдельным видам товаров: алкоголь, табачная продукция, нефть и нефтепродукты, услуги мобильной связи, сахар и другие. Ставки зависят от вида товара или услуги. Например, в 2024 году ставка акциза на этиловый спирт при ввозе — 70% от стоимости товара; на табачную продукцию и услуги мобильной связи — 10%; на импортируемый сахар — 20% от стоимости. - Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС применяется к тем, кто реализует товары (услуги) или ведёт предпринимательскую деятельность в Республике Узбекистан — как юридические, так и физические лица из Узбекистана и иностранных государств. Лица, перемещающие товары через таможенную границу, признаются плательщиками НДС. Стандартная ставка НДС — 12%. Отдельные товары (услуги) облагаются НДС по льготной ставке 0% (например, экспортируемые товары). - Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
НДФЛ удерживается с совокупного дохода физических лиц, включая зарплату и другие виды доходов. Ставка составляет от 0% до 12% и зависит от статуса резидентства, вида дохода и наличия вычетов или льгот. - Социальный налог
Расходы работодателя на оплату труда облагаются социальным налогом. Ставка составляет от 0% до 25% от расходов на оплату труда и зависит от вида деятельности компании. Доходы иностранного персонала, выплачиваемые нерезиденту по договорам предоставления персонала для работы в Узбекистане, также облагаются социальным налогом. Кроме того, социальный налог уплачивают лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью.
Прочие налоги и сборы:
- Налог за пользование недрами: взимается с компаний, добывающих полезные ископаемые — нефть, газ, уголь, драгоценные металлы. Ставки зависят от вида и объёма добытых ресурсов и составляют от 4% до 10% от стоимости добытого ресурса.
- Таможенные пошлины: взимаются с товаров, импортируемых в Узбекистан. Ставки зависят от вида и стоимости товаров и страны импорта. Для отдельных категорий могут применяться льготы или освобождения.
- Лицензионные и регистрационные сборы: взимаются за выдачу лицензий и за регистрацию юридических лиц и ИП. Размер зависит от вида деятельности и регулируется соответствующими правовыми актами.
Дополнительно:
- Сборы за право реализации алкогольной продукции
- Сборы за въезд и транзит по территории Узбекистана иностранных автотранспортных средств
- Сборы за право пользования автодорогами грузовыми автомобилями и прицепами грузоподъёмностью свыше 10 тонн
- Сборы за загрязнение окружающей среды и размещение отходов
- Туристический (гостиничный) сбор
- Утилизационные сборы за колёсные транспортные средства, самоходные машины, шины и диски
- Сборы за пользование абонентским номером
- Сборы за регистрацию выпуска и сделок с ценными бумагами и другие
Заключение
Налоговая система Узбекистана включает различные виды налогов и сборов, охватывающие практически все аспекты экономической деятельности. Знание и правильное применение налогового законодательства — ключевые факторы успешного управления бизнесом. При планировании финансовой деятельности компаниям следует учитывать все виды налогов и обращаться к профессиональным налоговым консультантам, чтобы минимизировать налоговые риски и оптимизировать налоговую нагрузку.
